税務サンプル｜税率変更後に留意すべき消費税の実務 page 17/24

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税務サンプル｜税率変更後に留意すべき消費税の実務

第１章消費税の概要9?控除税額1控除対象仕入税額（全額控除方式の場合）国内課税仕入高（税込）×6.3108（注）消費税の経理処理が税抜経理であっても税込みで計算することになるので注意しなければならない。課税仕入高（税込）＝仕入高（税抜）＋仮払消費税2返還等対価に係る消費税額（課税売上げにつき値引等があった場合）返還等対価の額（税込）×6.31083貸倒れに係る消費税額（課税売上げにつき貸倒れがあった場合）貸倒れの額（税込）×6.31084控除税額小計1＋2＋3?差引税額（?＞?の場合）?－?（百円未満切捨）（注）?＜?の場合には、?－?の金額が控除不足還付税額となる。なお、この場合には百円未満の切捨てはない。?納付税額?－中間納付消費税額（注）中間納付消費税額＞?の場合には、中間納付消費税額－?の金額が中間納付還付税額となる。《地方消費税の計算》???譲渡割額差引税額×1763（百円未満切捨）（注）控除不足還付税額の場合には、控除不足還付税額×17/63が還付額となる。納付譲渡割額?－中間納付譲渡割額消費税及び地方消費税の合計税額?＋?