上海ユナイテッドアチーブメント コンサルティング　代表 公認会計士・税理士　鈴木　康伸

まずは最近の内部統制に関する議論をみてみよう。内部統制は会社法に定めるものと金融商品取引法に定める内部統制があるが、ここでは後者の、いわゆるJ-SOX内部統制に限定して論じてみたい。

■J-SOX内部統制をめぐる昨今の状況

上場会社を対象とした、金融商品取引法に基づく"財務報告に係る内部統制の経営者による評価と公認会計士等による監査"（内部統制報告制度）が2008年に始まって久しいが、制度の実効性に関する懸念や経済社会の構造変化、リスクの複雑化などから当該制度の見直し・更新が必要となり、当該制度を支える基準である「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準」（内部統制基準）及び「財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準」（実施基準）が改訂され、2023年４月に金融庁より公表 ^１ された。

主な改訂点としてここでは特に、①不正に関するリスクへの考慮の重要性の強調、②サイバーリスクの高まり等を踏まえた情報システムに係るセキュリティの確保、③経営者による内部統制の無効化への適切な対応の例示、をあげておこう。

また、2026年１月には日本取引所自主規制法人から「内部統制強化・不祥事予防に向けた...