知ってる?消費税

2019年10月より消費税率が10%となりました。
ご家庭、企業ともに正しい知識を得て、日々の生活に役立てましょう。

人気の黄金タピオカ、容器の違いで税率に違い!?

人気の黄金タピオカ、容器の違いで税率に違い!?
倫太郎
倫太郎
テストの点はイマイチな元気小学生。
はなちゃん
はなちゃん
家族を守る為に、お金についての勉強を日々重ねるお母さん。

登場人物

“御金ランド”に来た倫太郎とはなちゃん。
倫太郎は友人から、SNSで話題の「黄金タピオカ」をお土産に買ってくることを頼まれていた。黄金タピオカは、プラスチックカップ入りと陶器カップ入りの2種類。
倫太郎は、陶器カップ入りの商品だけ値上がりしていることに気がついた。その理由とは…?

倫太郎倫太郎
着いたー!2年ぶりの御金ランド!
私もワクワクするわ。リニューアルした御金スプラッシュ・コースターも楽しみね。思う存分楽しみましょう。
はなちゃんはなちゃん
倫太郎倫太郎
そうそう、友達から令和元年限定の「黄金タピオカ」を買ってくるように頼まれたんだよ。まずはお土産を確保しなくちゃ。
黄金タピオカ、SNSでも話題よね。私も欲しいわ。
はなちゃんはなちゃん
倫太郎倫太郎
母さん見て、あれだよ、あった!「お一人様5点まで」だって。さすがの人気だね。
噂によると、ネットオークションでは10倍の価格に跳ね上がっているらしいわよ。
はなちゃんはなちゃん
倫太郎倫太郎
10倍に!? 10個転売したら儲けは…。
御金ランドに来てまでそんな悪巧みはやめなさい。
あら、黄金タピオカには、プラスチックカップ入りと陶器カップ入りの2種類あるのね!陶器カップに入ったものはタピオカを飲んだ後もカップを再利用できるから素敵じゃない。
はなちゃんはなちゃん
店員店員
いらっしゃいませ。こちらの黄金タピオカの商品は、プラスチックカップ入り・陶器カップ入り、どちらも人気で昨日再入荷したばかりなんですよ。よろしければ本日の思い出にいかがですか?
これ、友達からお土産に買ってくるように頼まれたんですよ。
倫太郎倫太郎
店員店員
まぁ、ありがとうございます。どちらの商品がご希望ですか?
え~っと・・・、友達からのメールには、「プラスチックカップ入り(税込756円)×2個、陶器カップ入り(税込1,080円)×2個、計4個よろしく!」と書いてある。
……あれ?プライス表では、プラスチックカップ入り税込756円、陶器カップ入り税込1,100円になってる?
陶器カップのほうだけ値上げしたんですか?
倫太郎倫太郎
店員店員
これは、陶器カップ入りの商品を値上げしたのではなく、10月からの消費税率引上げの影響によるものなんです。
???
はな・倫太郎はな・倫
店員店員
とてもややこしいのですが、プラスチックカップ入りの商品は消費税率8%、陶器カップ入りの商品は消費税率10%が適用されるので、陶器カップ入りのこちらだけ消費税率2%分が値上がりしたかたちになっています。
どちらも飲食料品の持ち帰りなのに税率が違うって、どういうことですか?
倫太郎倫太郎
店員店員
プラスチックのカップは、飲食料品(タピオカ)の販売に際して必要な包装材料ですので、カップも含め全体が軽減税率の対象になります。
一方で、こちらの陶器カップは、ご飲食いただいた後にご自宅等で再利用していただくことを前提としておりますので、消費税の「一体資産」に該当することになります。

食品を入れた容器の違いで異なる消費税率
~再利用を前提とした包装材料か?~

飲食料品の販売に際し使用される包装材料等が、その販売に付帯して通常必要なものとして使用されるものであるときは、その包装材料等も含め「飲食料品の譲渡」に該当します。
通常必要なものとして使用される包装材料とは、例えば、缶・ペットボトル・トレイ・惣菜容器です。

一方で、飲食料品の販売の際に付帯する包装材料等が、例えば、その形状や販売方法等から、装飾品、小物入れ、玩具など、顧客に他の用途として再利用させることを前提として付帯しているものは、通常必要なものとして使用されるものに該当せず、その商品は、「一体資産」に該当します。

【参考】国税庁軽減税率Q&A(個別事例編)問26(キャラクターを印刷したお菓子の缶箱等)

「一体資産」というのは確か、食べ物と食べ物以外の資産があらかじめ一の資産を形成しているもので、
①税抜価額(本体価額)1万円以下、②食べ物の価額の占める割合が2/3以上でなければ、標準税率10%の対象…。

つまり、タピオカと陶器カップは、一の資産を形成している一体資産で、②の要件を満たしていないから、標準税率10%が適用されるということですか!
倫太郎倫太郎
店員店員
そのとおりです!お兄さん、とても詳しいですね!素晴らしいです!(拍手)
僕は探求心の塊なので、消費税に関する知識量は他とは違うんですよ。
倫太郎倫太郎
はなちゃんはなちゃん
なに?そのドヤ顔!
母さん、今日の記念にプラスチックカップ入りと陶器カップ入りのもの、10個ずつ買っていこうよ。
倫太郎倫太郎
はなちゃんはなちゃん
何の記念よ、まったくお調子者なんだから。
お買い上げありがとうございます!
店員店員