法人税基本通達 16-1-7 利益積立金額がマイナスである場合の留保金額の計算

法第67条第5項《留保控除額》の規定により留保控除額を計算する場合において、当該事業年度終了の時における資本金の額又は出資金の額の25％相当額から控除すべきその時における利益積立金額が負（マイナス）であるときは、同項第3号に規定する金額は当該資本金の額又は出資金の額の25％相当額とその負（マイナス）の金額との差額に相当する金額となることに留意する。

（注）例えば、資本金の額の25％相当額が1,000万円で、利益積立金額がマイナスの500万円である場合には、同号に規定する金額は1,500万円となる。