更新日：2022年9月2日

所得税法施行令 第326条 生命保険契約等に基づく年金に係る源泉徴収

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法第207条（源泉徴収義務）に規定する政令で定める年金は、確定給付企業年金法第102条第3項又は第6項（事業主等又は連合会に対する監督）の規定による承認の取消しを受けた当該取消しに係るこれらの規定に規定する規約型企業年金に係る規約に基づきその取消しを受けた時以後に行う同法第89条第6項（清算）に規定する残余財産として分配される年金、同法第102条第6項の規定による解散の命令を受けた同項に規定する基金の同法第11条第1項（基金の規約で定める事項）に規定する規約に基づきその命令を受けた時以後に行う同法第89条第6項に規定する残余財産として分配される年金及び第76条第2項第1号（退職金共済制度等に基づく一時金で退職手当等とみなさないもの）に掲げる給付で年金として支払われるものとする。

2　法第207条第3号に規定する政令で定める契約は、次に掲げる契約とする。

  • 一　保険業法第2条第4項（定義）に規定する損害保険会社若しくは同条第9項に規定する外国損害保険会社等又は同条第3項に規定する生命保険会社若しくは同条第8項に規定する外国生命保険会社等の締結した身体の傷害に基因して保険金が支払われる保険契約（法第77条第2項第1号（地震保険料控除）に掲げるもの及び当該外国損害保険会社等又は当該外国生命保険会社等が国外において締結したものを除く。）
  • 二　中小企業等協同組合法第9条の2第7項（事業協同組合及び事業協同小組合）に規定する共済事業（第6号において「共済事業」という。）を行う事業協同組合若しくは事業協同小組合又は協同組合連合会（同号において「事業協同組合等」という。）の締結した生命共済に係る契約（第210条第4号（生命共済契約等の範囲）に掲げる契約に該当するものを除く。）
  • 三　農業協同組合法第10条第1項第10号（共済に関する施設）の事業を行う農業協同組合又は農業協同組合連合会の締結した身体の傷害又は医療費の支出に関する共済に係る契約
  • 四　水産業協同組合法第11条第1項第11号（漁業協同組合の組合員の共済に関する事業）若しくは第93条第1項第6号の2（水産加工業協同組合の組合員の共済に関する事業）の事業を行う漁業協同組合若しくは水産加工業協同組合又は共済水産業協同組合連合会の締結した身体の傷害に関する共済に係る契約
  • 五　消費生活協同組合法第10条第1項第4号（組合員の生活の共済を図る事業）の事業を行う消費生活協同組合連合会の締結した身体の傷害に関する共済に係る契約
  • 六　共済事業を行う事業協同組合等の締結した身体の傷害又は医療費の支出に関する共済に係る契約
  • 七　法第77条第2項第2号及び第3号から前号までに掲げる契約のほか、法律の規定に基づく共済に関する事業を行う法人の締結した火災共済若しくは自然災害共済又は身体の傷害若しくは医療費の支出に関する共済に係る契約でその事業及び契約の内容がこれらの規定に掲げる契約に準ずるもの

3　法第208条（徴収税額）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、次の各号に掲げる年金の区分に応じ、当該年金の額に当該各号に定める割合を乗じて計算した金額とする。

  • 一　法第76条第6項第1号から第4号まで（生命保険料控除）に掲げる契約のうち生命保険契約（第183条第3項第1号（生命保険契約等に基づく年金に係る雑所得の金額の計算上控除する保険料等）に規定する生命保険契約をいう。次号において同じ。）、旧簡易生命保険契約（第183条第3項第1号に規定する旧簡易生命保険契約をいう。）及び生命共済に係る契約に基づく年金、第1項に規定する年金又は前項第2号に掲げる生命共済に係る契約に基づく年金　第183条第4項第3号に掲げる金額につき同項の規定を適用しないで計算した同条第1項第2号に規定する割合
  • 二　法第76条第6項第4号に掲げる契約で生命保険契約以外のもの、法第77条第2項各号に掲げる契約又は前項各号（第2号を除く。）に掲げる契約に基づく年金　第184条第3項第1号（損害保険年金等に係る雑所得の金額の計算上控除する保険料等）に掲げる金額につき同項の規定を適用しないで計算した同条第1項第2号に規定する割合

4　法第209条第1号（源泉徴収を要しない年金）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、前項各号に掲げる年金の区分に応じ、当該年金の年額に当該各号に定める割合を乗じて計算した金額とする。

5　法第209条第1号に規定する政令で定める金額は、25万円とする。

6　法第209条第2号に規定する政令で定める契約は、次に掲げる契約とする。

  • 一　法第207条に規定する契約に基づく年金の支払を受ける者（以下この項において「年金受取人」という。）と法第209条第2号に規定する保険契約者（以下この項において「保険契約者」という。）とが異なる契約（第3号に規定する団体保険に係る契約を除く。）のうち、当該契約に基づく保険金、共済金その他の給付金（以下この項において「保険金等」という。）の支払の基因となる事由（当該年金受取人に係る事由に限る。以下この項において「支払事由」という。）が生じた日以後において、当該保険金等を年金として支給することとされた契約以外のもの
  • 二　年金受取人と保険契約者とが同一である契約のうち、当該契約に基づく保険金等の支払事由が生じたことにより当該保険契約者の変更が行われたもので、当該支払事由が生じた日以後において、当該保険金等を年金として支給することとされた契約以外のもの
  • 三　団体保険（普通保険約款において、団体の代表者を保険契約者とし、当該団体に所属する者を保険法（平成20年法律第56号）第2条第4号（定義）に規定する被保険者（以下この号において「被保険者」という。）とすることとなつている保険をいう。）に係る契約であつて、当該被保険者と当該契約に基づく年金受取人とが異なるもののうち、当該契約に基づく保険金等の支払事由が生じた日以後において、当該保険金等を年金として支給することとされた契約以外のもの

法第207条（源泉徴収義務）に規定する政令で定める年金は、確定給付企業年金法第102条第3項又は第6項（事業主等又は連合会に対する監督）の規定による承認の取消しを受けた当該取消しに係るこれらの規定に規定する規約型企業年金に係る規約に基づきその取消しを受けた時以後に行う同法第89条第6項（清算）に規定する残余財産として分配される年金、同法第102条第6項の規定による解散の命令を受けた同項に規定する基金の同法第11条第1項（基金の規約で定める事項）に規定する規約に基づきその命令を受けた時以後に行う同法第89条第6項に規定する残余財産として分配される年金及び第76条第2項第1号（退職金共済制度等に基づく一時金で退職手当等とみなさないもの）に掲げる給付で年金として支払われるものとする。

2　法第207条第3号に規定する政令で定める契約は、次に掲げる契約とする。

  • 一　保険業法第2条第4項（定義）に規定する損害保険会社若しくは同条第9項に規定する外国損害保険会社等又は同条第3項に規定する生命保険会社若しくは同条第8項に規定する外国生命保険会社等の締結した身体の傷害に基因して保険金が支払われる保険契約（法第77条第2項第1号（地震保険料控除）に掲げるもの及び当該外国損害保険会社等又は当該外国生命保険会社等が国外において締結したものを除く。）
  • 二　中小企業等協同組合法第9条の2第7項（事業協同組合及び事業協同小組合）に規定する共済事業（第6号において「共済事業」という。）を行う事業協同組合若しくは事業協同小組合又は協同組合連合会（同号において「事業協同組合等」という。）の締結した生命共済に係る契約（第210条第4号（生命共済契約等の範囲）に掲げる契約に該当するものを除く。）
  • 三　農業協同組合法第10条第1項第10号（共済に関する施設）の事業を行う農業協同組合又は農業協同組合連合会の締結した身体の傷害又は医療費の支出に関する共済に係る契約
  • 四　水産業協同組合法第11条第1項第11号（漁業協同組合の組合員の共済に関する事業）若しくは第93条第1項第6号の2（水産加工業協同組合の組合員の共済に関する事業）の事業を行う漁業協同組合若しくは水産加工業協同組合又は共済水産業協同組合連合会の締結した身体の傷害に関する共済に係る契約
  • 五　消費生活協同組合法第10条第1項第4号（組合員の生活の共済を図る事業）の事業を行う消費生活協同組合連合会の締結した身体の傷害に関する共済に係る契約
  • 六　共済事業を行う事業協同組合等の締結した身体の傷害又は医療費の支出に関する共済に係る契約
  • 七　法第77条第2項第2号及び第3号から前号までに掲げる契約のほか、法律の規定に基づく共済に関する事業を行う法人の締結した火災共済若しくは自然災害共済又は身体の傷害若しくは医療費の支出に関する共済に係る契約でその事業及び契約の内容がこれらの規定に掲げる契約に準ずるもの

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