早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

Ｑ 　国際会計基準審議会（IASB）が2020年３月に公表したディスカッション・ペーパー（DP）「企業結合－開示，のれん及び減損」（のれんDP）では，のれんの減損損失を大きく変えないこと，また，現状どおり，のれんを償却しないことを提案しています。今回の提案は，財務報告の改善には役立たないのでしょうか。

Ａ

IASBの予備的見解の１つは，取得に関する開示の見直しであり，のれんDPでは，IFRS第３号「企業結合」の開示の要求事項を改正することにより，財務報告の改善を考えています。

＜解説＞

買収後の成果に関する開示の改善（1）‐問題の所在

のれんDPでは，利害関係者からのフィードバックに応じて，IASBは，以下を調査したとしています（1.6項）。

（1） のれんの減損損失を合理的なコストで適時に認識するのために，減損テストをより効果的にすることができるかどうか。また，コストと複雑性を軽減するために，減損テストを改正するかどうか ^① 。

（2） のれんの償却を再導入する必要があるかどうか ^② 。

（3） のれんに無形資産を含める必要があるかどう...