Forvis Mazars Japan 有限責任監査法人　公認会計士　高田　康行

１．はじめに

本連載では、2025年3月期の内部統制報告書の記載項目のうち、2023年基準改訂が集中している「評価の範囲、評価時点及び評価手続」の好事例を抜粋して取り上げます。

今回は、基準改訂前までは、旧Q＆A記載例がそのまま記載されていた「評価手続の概要」について独自の記載を行った好事例を紹介します。

【事例c‐1】東海理化電機製作所－具体的な評価手続－

【事例c-2】翻訳センター－各種システムの評価－

【事例c-3】ＣＫＤ－リスクを意識した評価手続－

【事例c-4】ソラスト－全社的な内部統制のうち特に重要な評価項目－

【事例c-5】BIPROGY－経営者全員の関与－

事例には参照リンクを添付しています。内部統制報告書の記載例として参考になるため、是非、原文もご確認ください。【凡例】は、 第１回 を参照ください。

なお、本稿の意見にわたる部分は、筆者が属する法人の見解ではありません。

２．好事例を読む前に

（１）評価手続の概要

旧Q＆Aの記載例では、評価手続の概要を下記のように示していました。

本評価においては、連結ベースでの財務報告全体に重要な影響を及ぼす内部統制 （全社的な内部統制）の評価を行った上で、その...