一般製品の生産過程で発生する試験研究費は，通常，製造原価を構成し，棚卸手続きによって費用化されるのですが，このうち基礎研究及び応用研究に要した費用は，未だ特定の製品等の生産に至らない段階のもので，生産附随費用に当たらないとして製造原価に算入しないことができます。また，工業化研究に該当することが明らかでないものの費用の額も同様です。つまり，発生時の費用にできるということになります。