有限責任あずさ監査法人　公認会計士　増田　進
　公認会計士　紫垣　昌利
　米国公認会計士　中村　祥子

中国子会社の資金管理は資金繰りに直接関わってくる部分でもあるため，現地マネジメントと親会社は特に留意してチェックする必要があります。中国における資金管理の関連情報として必要な主な資料は以下の通りです。

１．現金出納帳と現金実査表

「現金出納帳」は，日々の現金の管理を記録するものです。日本と同じく中国においても，財務管理担当者が毎日，現金の出入りを現金出納帳に記帳してチェックします。中国は国土が広く，拠点が分散する一方で，従業員が個人の一時的な資金負担を望まない場合が多いので旅費等の事前の立替払いが多く，入出金も頻繁に発生します。現地マネジメントや親会社は，この現金出納帳において，入出金項目の中に不適切なものはないか，簿外で現金の入出金が行われていないかを確認する必要があります。また，実際の現金の実在性を確かめるために，定期的に現金実査を行う必要がありますが，適切に実査されているかどうかも確認しなければなりません。さらに，現金の現物と現金出納帳の残高との一致もチェックしますが，このとき，適切な帳票に基づかない出金が差異の原因となるケースもあるため，そうした状況が発生していないかどうかも確認す...