スマートフォン向けのゲームアプリ「ポケモンGO」が巷を賑わせている。こうしたアプリの多くは，基本プレーが無料で，課金によりアイテムの購入もできる仕組みとなっている。ユーザーはアプリ内で使用可能な架空の通貨（コインやポイント）を購入し，それと引換えにアイテムを購入することとなるが，企業側がどの時点で収益を認識すべきかが論点となる。

アプリ内課金における収益認識のタイミングとしては，①通貨等の販売時点，②ユーザーがゲーム内で通貨等を利用してアイテムを購入した時点，③アイテムを使用した時点，の３つが考えられる。現行の日本基準の実務では，いずれのケースもあるようだ。

この点，IFRSにおいては「アイテムを...