税効果会計における繰延税金資産の発生原因のひとつに，繰越外国税額控除がある。外国税額は，国際的な二重課税を調整するため，一定の要件のもとで限度額まで控除することができる。控除限度額を超過した分については，当該企業の法人税及び住民税の申告上，翌期以降３年以内の期間にわたり繰り越しが可能で，繰越外国税額とは，この繰り越した税額のことを指す。

外国税額が，翌期以降の繰越可能期間（３年以内）において控除限度額に満たない場合は，限度額との差額（控除余裕額）を限度として，繰越外国税額を控除余裕額が生じた事業年度の法人税及び住民税から控除することができる。そのため，繰越外国税額控除については，繰越外国税額が生...