●財務諸表の限界と特性

財務諸表では，企業活動の一部でしかない会計取引と認識された情報を数値化し，定量的また定性的情報として提供する一方で，人的資源会計は採用されず，自己創設のれんは計上されないなどの一定の限界／特性がある。

また，従来，連結財務諸表の限界として，業種，通貨，会計基準の３つが挙げられていたが，業種（企業内の製造販売業と斡旋販売業等の利益率，資本回転率が大きく異なる事業の売上高等が連結される）については，セグメント情報で手当てされた。しかし，過度な情報提供との議論を無視すれば，何百社もの連結子会社群を数個のセグメントで開示することと，個社の財務諸表を１社ずつ全部提供することとを比較すると，情報の詳細度は後者が上回る。また，通貨に関しては，現実的に通貨間の裁定が完全ではないという問題がある。最後の会計基準に関してIFRSの適用会社では，国内外で会計基準の適用に差異はないが，実務レベルの課題は多い。例えば，外国通貨に係る将来キャッシュ・フローの見積りに関して，割引率の決定には相当に苦労する。使用価値の算定に用いられる割引率を算定する際に，資本コスト等の数値の算定に加え，当該事業が...