IASBでは，財務制限条項（コベナンツ。 No.3523・37頁 下段参照）が付された長期金銭負債に関連して，IAS第１号「財務諸表の表示」の改正および改正案の公表が相次いでいる。

負債を流動／非流動に分類するに当たり，IAS第１号では「報告日以降，少なくとも12カ月間は負債の決済を延期できる権利を会社が有している場合のみ，当該負債を非流動として分類する」（権利を有していない場合は流動として分類する）と定めている。2020年１月の改正では，コベナンツが付されている場合における上記権利の有無の判断を明確化することを意図していたが，関係者からは検討が不十分であるとの指摘が寄せられた。

例えば，会社が有する...