新リース会計基準では、借手の変動リース料を「指数またはレートに応じて決まる借手の変動リース料」（例：消費者物価指数の変動に連動するリース料）と「それ以外の借手の変動リース料」に区分する。前者は借手のリース料の構成要素の一つとされ、リース負債の計上額に含まれるが、後者は含まれないものと整理されている。

指数またはレートに応じて決まる借手の変動リース料は、借手の将来の活動に左右されないもので支払義務を回避することができない。負債の定義を満たすため、リース負債の計上額に含めることとされている。

それ以外の借手の変動リース料には、原資産から得られる借手の業績に連動して支払額が変動するリース料（例：テナント...