経理目線による内部統制報告書の事例分析　第10回（最終回）　イレギュラーな状況での内部統制報告書～訂正、前期不備、やむを得ない事情、継続企業の前提注記

Forvis Mazars Japan 有限責任監査法人　公認会計士　高田康行

１．はじめに

今回は、イレギュラーな状況として、訂正内部統制報告書、前期不備で当期有効の内部統制報告書、「やむを得ない事情」がある内部統制報告書、継続企業の前提の注記がある財務諸表の内部統制報告書の「評価の範囲、評価時点及び評価手続」の記載内容を取り上げます。

【事例i-1】サイバーエージェント（訂正報告書）
－全社的な内部統制の良好でない項目の影響－

【事例i-2】ツルハホールディングス－現業部門と経理部門の情報連携－

【事例i-3】あすか製薬ホールディングス－事業特性の反映－

【事例i-4】ユナイテッド－M＆A戦略の反映－

【事例i-5】ビープラッツ－継続企業の前提の注記とJ-SOX－

なお、【凡例】は、第１回を参照ください。また、本稿の意見にわたる部分は、筆者が属する法人の見解ではありません。

訂正内部統制報告書は、過去の内部統制報告書の記載内容を訂正する場合に提出されます。その記載内容は、2023年基準改訂とあわせて改正されており、内部統制府令及び同ガイドラインで定められています。訂正内部統制報告書には、訂正の対象となる内部統制報告書に「有効である」旨の...