早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

国際会計基準審議会（IASB）が，2015年５月28日に公表した公開草案（ED）「財務報告に関する概念フレームワーク」（コメント期限：2015年10月26日）では，当期純利益を表示することとし，その他の包括利益（OCI）は，原則としてリサイクリングすることを提案していますので，わが国と同じ考え方を示しているのでしょうか。

EDにおいて，当期純利益は，その期間における企業の財務業績に関する主要な情報源であることや，原則としてリサイクリングが必要であるとしている点は，わが国と同様ですが，当期純利益の性格づけやクリーンサープラス（CS）関係を満たした２つの利益を開示することは「報告システム」の問題であるという理解には，まだ，相違がありそうです。

＜解説＞

EDの提案（1）‐当期純利益の表示

2015年５月に公表された概念フレームワークのEDの第７章「表示と開示」では，より効率的効果的に，財務業績についての情報をコミュニケーションするために，財務業績計算書①における収益（income）と費用（expense）は，当期純利益（profit or loss）を示す損益計算書，又は，その他の包括利益（OCI...