平成28年３月期第１四半期決算における法定実効税率の取扱い

新日本有限責任監査法人　公認会計士　吉田 剛

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１ はじめに

平成29年３月期決算以降に適用となる東京都における事業税の超過税率の改正（東京都都税条例等の改正）が，７月１日の東京都公報で公布された ① 。本稿では，当該改正を踏まえた３月決算会社におけるこの平成27年６月第１四半期決算での法定実効税率の実務上の取扱いを概説する。なお，文中意見に係る部分は筆者の私見であることを予め申し添える。

２ 東京都都税条例等の改正

７月１日に公布された東京都都税条例等の改正により，平成28年４月１日以後開始する年度の東京都（外形標準課税法人）における事業税の超過税率は，【図表１】のとおり改められた。

【図表１】超過税率の改正

改正前 改正後 （参考）28年３月期の超過税率（＊）
4.66% 2.14%（＊） 3.40%
（＊）平成27年３月期決算における税効果会計適用上の税率については，「３ 27年３月期決算における取扱い」参照。

この条例の改正に先立ち，地方法人特別税の税率は，平成27年３月31日公布の地方税法の改正により67.4%から152.6%へと改められている。この結果，事業税（所得割）と地方法人特別税とを合わせた税率は，標準税率による税率が4.80%であるのに対し...