株式会社ラウレア 代表取締役／公認会計士　飯塚幸子

皆さんこんにちは！公認会計士の飯塚幸子です。「連結キャッシュ・フロー計算書の作り方」セミナー第７回目の講義を始めます。今日は，現金及び現金同等物に係る換算差額について確認していきましょう。

１．現金及び現金同等物に係る換算差額とは

外貨建の現金及び現金同等物に係る為替差損益の額は，「現金及び現金同等物に係る換算差額」として表示します。また，在外子会社の現金及び現金同等物の換算手続の結果生じた円貨による差額も，「現金及び現金同等物に係る換算差額」に含めて表示します。

現金及び現金同等物の表示は以下のとおりです。

【図表１】現金及び現金同等物に係る換算差額の表示

現金及び現金同等物に係る換算差額の内容

・外貨建現金及び現金同等物に係る為替差損益 ・在外子会社の現金及び現金同等物の換算差額

それでは，それぞれの内容をもう少し詳しく見ていきましょう。

２．外貨建現金及び現金同等物に係る為替差損益

まず，外貨建ての預金を保有していた場合を考えてみましょう。外貨建ての預金を保有していた場合，決算において，期末の外貨金額に決算日レートを乗じて換算替えを行います。この時，帳簿価額と決算日レートで換算した額との差額は，「為...