国際会計基準（IFRS）では現在，のれんの定期償却は求めておらず，IAS第36号「資産の減損」に従った「減損テスト」を毎年行う必要がある。減損テストとは，「企業にとって悪影響のある著しい変化が，企業が営業している[…]環境において，または資産が利用されている市場において，当期中に発生したかまたは近い将来に発生すると予想される」（IAS第36号第12項(b)）等の「減損の兆候」の有無を見極め，帳簿価額と回収可能価額を比較することで行うもの。簿価が回収可能価額を上回っている場合には減損損失を認識し，回収可能価額まで簿価を切り下げる。

IASB理事による文書（本号５頁参照）では，の...