早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

Ｑ 　米国財務会計基準審議会（FASB）は，2020年７月16日に財務会計概念書（SFAC）案「SFAC第８号『財務報告のための概念フレームワーク』：第４章　財務諸表の構成要素」（概念フレームワーク公開草案）を公表しています（コメント期限：2020年11月13日）。この公開草案では，IASBの概念フレームワークと同様に，利得・損失は構成要素とはしない提案をしているのでしょうか。

Ａ

概念フレームワーク公開草案では，SFAC第６号「財務諸表の構成要素」と同様に，収益・費用とは区別して利得・損失を構成要素として維持することを提案しています。

＜解説＞

包括利益の定義

概念フレームワーク公開草案では，［図表１］のように，SFAC第６号における包括利益（comprehensive income）の定義を維持することを提案しています（BC4.35項）。

［図表１］ 包括利益の定義

SFAC第６号	概念フレームワーク 公開草案
出資者以外の源泉からの取引その他の事象及び環境から生じる一期間における営利企業の資本の変動（70項）	同左（E79項）

包括利益には，所有者による投資及び所有者への分配に起因するものを除く，期間中の...