Ｑ＆Ａコーナー　気になる論点(285)　IASBによる規制資産・負債の公開草案（3）

‐OCIとリサイクリング‐

早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

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Ｑ 国際会計基準審議会（IASB）が2021年１月28日に公表した公開草案「規制資産及び規制負債」では，一定の規制収益・費用をその他の包括利益（OCI）に表示することを提案していますが，それはリサイクリングされるのでしょうか。

Ａ

公開草案では示されていませんが，適用された他のIFRSに従ってOCIに表示されている費用・収益が，その後，当期純利益にリサイクリングされた場合，関連する規制収益・費用もリサイクリングされることになると考えられます。

＜解説＞

収益・費用の表示‐概念フレームワーク

IASBが2018年３月に改正した「財務報告に関する概念フレームワーク」（IASB概念フレームワーク）において，財務業績計算書（statement of financial performance） ① における収益（income）と費用（expense）は，以下のいずれかに分類され含められるとしています（7.15項）。

（1） 損益計算書に

（2） 損益計算書の外でOCIに

IASB概念フレームワークでは，多くの財務諸表利用者は，合計である当期純利益（profit or loss）を，その分析の出発点として，又はその期...