国際会計基準審議会（IASB）は３月14日、公開草案「企業結合―開示、のれんおよび減損」を公表した。企業結合の会計処理に関してIFRS第３号「企業結合」とIAS第36号「資産の減損」の改訂により、開示と減損テストの改善を提案している。意見募集は７月15日まで。

PIRでの意見に応える改訂

IASBは、2004年にIFRS第３号を公表し、2008年の改訂後、2013年から2014年にかけて適用後レビュー（PIR）を実施した。PIRでは、以下の意見が寄せられていた。

・投資家が、企業取得（買収）の業績（performance）について十分な情報を得られていない

・減損テストが高コストで複雑

・のれんの減損損失が遅すぎる（too late）ことがある

・のれんの償却を再導入すべき

これらを受けて、IASBは2020年３月に協議文書を公表し、改めて広く意見を募った。協議文書に対しては「開示の改善は支持するが、実務への配慮が必要」「減損テストは改善すべき」といった意見があったほか、償却の再導入については意見が分かれる結果となった。

その後の検討を経て、償却の再導入は見送られ（No.3583・５頁）、開示と減損テ...