課税留保金額の計算

　課税留保金額は、次の算式により求める。

　　当期留保金額－留保控除額＝課税留保金額

　この場合の留保控除額とは、次の金額のうち最も多い金額をいう（法67⑤）。

• (1)　所得基準額
  　　　当期の所得金額×40％
• (2)　定額基準額
  　　　2,000万円×当期の月数12
• (3)　利益積立金基準額
  　　　期末資本金の額又は出資金の額×25％－期末利益積立金額

備考

(3)の計算において期末利益積立金額がマイナスであるときは、期末資本金額の25％相当額とそのマイナスの金額との差額に相当する金額となる（基通16-1-7）。

期末利益積立金額は、税務上の事業年度終了時の利益積立金額（当期の所得に係るものを除く。）をいう。なお、基通16-1-6参照。

課税留保金額の端数計算については、次による（基通16-1-8）。

• (1)　課税対象となる留保金額に1,000円未満の端数があるときは、これを切り捨てる。
• (2)　事業年度の期間が1年未満の場合において、年1億円相当額に1,000円未満の端数があるときは、これを切り捨てる。ただし、切り捨てる端数金額が(1)により切り捨てる金額より多いときは、切り上げる。