連結納税制度と，令和4年度からのグループ通算制度との違いの1つが，導入前に親会社で生じた欠損金に係る適用範囲。連結納税では子会社含めて全体の所得で通算可能だが，グループ通算制度では子会社の所得との通算ができない。100％子会社を持つ単体納税の赤字法人が，駆け込みで連結納税を導入した場合，一部のケースで問題視されるという（4頁）。

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