前払費用とは，法人が一定の契約に基づき継続的に役務の提供を受けるために支出する費用のうち，その支出日の属する事業年度末においてまだ提供を受けていない役務に対応するものをいうのですから，既に役務の提供を受けている等の性格を有する繰延資産とは厳に区別しなければなりません。