Ｑ＆Ａコーナー　気になる論点(144)　IASB概念フレームワークの公開草案（10）

－認識の中止と損益計算－

早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

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Ｑ 国際会計基準審議会（IASB）が，2015年５月に公表した公開草案（ED）「財務報告に関する概念フレームワーク」では，資産に対する支配の喪失があっても，認識を中止しないことがあることを提案しています。これは，なぜなのでしょうか。

Ａ

EDでは，支配アプローチにより認識の中止を行うことにより，資産・負債の変動を忠実に表現しないおそれがあるとしています。これは，損益計算の観点に（当期純利益への反映）おいて適切ではない場合があることによると考えられます。

＜解説＞

認識の中止の会計処理の考え方（1）‐DP

現行のIASB概念フレームワークにおいて，認識の中止（derecognition）は定義されておらず，また，いつ認識の中止が生じるべきなのかも記述されていません。このため，IASBが2013年7月に公表したディスカッション・ペーパー（DP）「財務報告に関する概念フレームワークの見直し」では，企業が資産・負債の構成部分を留保する場合の認識の中止について，［図表１］の２つのアプローチを示していました（BC5.53項）。

［図表１］

アプローチ概要支配アプローチ認識の中止は，単に認識のミラーイメージであるた...