キャッシュ・フロー予算制度構築　第１回【実務トレンド】「損益予算」から「キャッシュ・フロー予算」へ

宝印刷グループ㈱スリー・シー・コンサルティング　　児玉　厚

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はじめに

「キャッシュ・フロー経営なのに，何故目標となるキャッシュ・フロー予算がないのか？」という素朴な疑問は従来からあった。９月に「東芝がキャッシュ・フロー予算制度の採用を決定したこと」に伴い，上場会社の中でキャッシュ・フロー予算制度導入に向けた検討の動きが広がってきている。本稿では「 キャッシュ・フロー予算制度構築 」をテーマとして，以下３回に分けて考察する。なお，本稿の見解に係る部分は，筆者個人の私見である。

第１回【実務トレンド】

損益予算からキャッシュ・フロー予算へ

第２回【理論編】

キャッシュ・フロー予算の理解

第３回【実践編】

キャッシュ・フロー予算制度構築の実務的ポイント

１．東芝が導入決定した「キャッシュ・フロー予算制度」について

日本経済新聞（2015年９月５日）の報道によると，東芝は不適切会計の再発防止の一環として，従前の損益予算による業績評価からキャッシュ・フロー予算による業績評価へ大きくシフトするようだ。

また，2015年９月７日に東芝が適時開示した資料「再発防止策の骨子等」の中で，企業風土改革として「予算制度の見直し」を取り上げている。その骨子は４点である。

１．当期利益至上主義を脱...