福沢諭吉は，『学問のすすめ』で，「学問とは難しいことばかり学ぶのではない」，「専ら勤しむべきは人間普通日用に近き実学なり，たとえば帳合の仕方，云々」と述べている。

江戸の町人にとって帳合の仕方（簿記）こそ実学の代表格とみたのは，わが国で初めて簿記書を翻訳したのが同氏だった経緯もあろうが，いまも会計は役に立つ実学の筆頭である。

ところが会計はいまや"難しい学問"になっている。難しくなったのは，次の３つの提言にみられるように，モノの価値変化が激しくなり，時価や公正価値を重視するようになったからだ。他方，難しさに歯止めを掛ける議論や基準改訂も行われている。

第１は，米国会計学会AAAによる基本会計理論書ASOBAT（1966）。それは，意思決定と行動における有用性（Relevance）を高めるためには，外部報告においても経営管理においても，伝統的な歴史的原価（historical cost）だけでなく，時価（current cost）を併記して報告すべきだと提案した。実務界の反応は芳しくなかったが，十数年後に原価・時価併記方式を導入した米国不動産会社が現れた。出張の際に寄り道をして帳簿をみせて貰う...