＜通達本文＞

一の修理，改良等のために要した費用の額のうちに資本的支出であるか修繕費であるかが明らかでない金額がある場合において，その金額が次のいずれかに該当するときは，修繕費として損金経理をすることができるものとする。

（1）　その金額が60万円に満たない場合

（2）　その金額がその修理，改良等に係る固定資産の前期末における取得価額のおおむね10％相当額以下である場合

（注）1　前事業年度前の各事業年度において，令第55条第4項《資本的支出の取得価額の特例》の規定の適用を受けた場合における当該固定資産の取得価額とは，同項に規定する一の減価償却資産の取得価額をいうのではなく，同項に規定する旧減価償却資産の取得価額と追加償却資産の取得価額との合計額をいうことに留意する。

2　固定資産には，当該固定資産についてした資本的支出が含まれるのであるから，当該資本的支出が同条第5項の規定の適用を受けた場合であっても，当該固定資産に係る追加償却資産の取得価額は当該固定資産の取得価額に含まれることに留意する。

（1）　本通達においては，一の修理，改良等のた………