＜通達本文＞

劣化資産とは，生産設備の本体の一部を構成するものではなく，素材も一般に本体と異なっているが，それと一体となって繰り返し使用される資産で，数量的に減耗し，又は質的に劣化するものをいう。

劣化資産の多くのものは，本体と一体となって繰り返し使用されるという点から，むしろ固定資産に近いものと考えられるが，一方において，その減耗部分がある程度数量的に確実に把握できる点からは，原価配分の方法としては，棚卸資産の評価に従って行われることが適当なものも多いため，その劣化資産の性質に応じ，原価算入の方法が定められている。