＜問＞

代表者個人の土地に会社の建物（建築後15年）が建てられていますが，地代は，賃貸借として固定資産税相当額が支払われているだけです。

当地域には，権利金の支払いの慣行がまだありません。

民法上の借地権はありますが，もちろん，税務署に対して会社は無償返還届出もしておりません。下記の質問についてお答えください。

①　相続税，贈与税における個人の土地の評価は，更地価額か借地権価額控除後の金額か。 また，株式（取引相場のない）の価額は，借地権を評価することになるか。

②　会社で借地権を益金に算入しなければならない場合は，どういうときか。

③　会社の土地に個人の建物を新築し（権利金の慣行なし），相当の地代が支払われていないときは，その個人に対する権利金の贈与又は，給与となるか。

まず，第1の相続税，贈与税の課税上の土地の評価についてですが………