＜問＞

アメリカ国籍を有する者が，日本国内にある土地，建物を譲渡した場合の課税及び申告について教えてください。

本年1月にAが死亡し，3人の娘（B，C，D）はAが居住の用に供していた土地建物を相続しました。B及びCは日本に居住しておりますが，Dは10年前にアメリカ人と結婚し，結婚後はアメリカに居住しています。またDは5年前にアメリカ国籍を取得しました。Aから相続した土地建物は，今年11月ごろに売却する予定です。

この土地建物は昭和30年にAが取得したものです。土地建物はB，C，Dがそれぞれ3分の1ずつ相続します。売却代金は3,000万円です。売却に際し建物の取壊し費用が300万円かかります。なお，Aの取得費は不明です。

B，Cの課税所得はそれぞれ，次の計算のとおりでよろしいでしょうか。

この850万円に対し，国税・地方税を合せて分離課税で20％の税金（170万円）がかかる。

（質問）

以上の状況でDは，

①　日本国で所得税についての申告納税をする必要はありますか。

②　譲渡所得の課税所得の課税価格の計算はB，Cと同様ですか。

③　譲渡所得の計算において概算取得費の特例は適用できますか。

④　譲渡所得は総合課税になるのか分離課税になるのでしょうか。

⑤　買主が源泉所得税の納税義務者であった場合1,000万円×10％＝100万円が源泉徴収されますか。

⑥　源泉徴収された分は日本での申告に税額控除できますか。

譲渡所得について

所得税法第2条第1項第5号に規………