Ｑ＆Ａコーナー　気になる論点(173）　FASBにおける金融商品会計（1）

－金融資産の信用損失－

早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

( 20頁)

Ｑ 米国財務会計基準審議会（FASB）が，2016年６月に公表した会計基準更新書（ASU）第2016-13号「金融商品‐信用損失（トピック326）：金融商品に関する信用損失の測定」では，予想信用損失（expected credit loss）モデルを採っています。このため，同様に予想信用損失モデルを採っているIFRS第９号「金融商品」と同じ減損処理を行うのでしょうか。

A:

ASU第2016-13号では，IFRS第９号と同様に，予想信用損失モデルを採っていますが，以前からの会計実務や規制環境，利用者の意識等が相違することから，償却原価で測定される金融資産については，IFRS第９号の二重の測定と異なり，当初から，予想信用損失の全額を計上する単一の測定としています。

＜解説＞

FASBの金融商品プロジェクト

2005年以降，FASBは，金融商品会計を改善し簡素化するために，IASBと共同で作業を続けていました。３つのフェーズにわけた議論は類似していますが，次第に異なるアプローチとなっており，IASBでは，2014年７月に，検討中のプロジェクトを完成させています（［図表１］参照）。

［図表１］ IASBの...