慶應義塾大学商学部　客員教授　西川郁生

木村太一君 　いよいよこの対話も最終回になりましたね。

教授 　最終回は概念フレームワーク（FW）について話しましょう。

木村君 　最終回がFWですか？最初にやってもいいような話題ですね。

教授 　そうですね。その意図については最後に触れましょう。

FWの役割

教授 　まず，FWの役割（purpose），FWは何のために作られるか，から考えましょう。

木村君 　一番は会計基準設定主体自身が会計基準開発において利用する，ということだと思います。FWの考え方に則ることによって，異なる時点に作成された会計基準の首尾一貫性が保たれる，ということがあると思います。

教授 　そうですね。多くの会計基準群を貫く共通の基本的な考え方を示す，という役割が大きいですね。FWは会計基準における憲法であるとよく言われますが，その点，どう思いますか。

木村君 　法律も憲法に反しないように作られるということを考えると，似ているように見えます。でも憲法かといわれると違和感があります。

教授　そうですね。憲法は明確に法律としての強制力があり，個々の法律に憲法違反の規定を入れることは認められません。IFRSの新しいFWでは，FWに反する基準を作成すると...