公認会計士・税理士　内田 正剛

第12章 メインとサブ

１．収益認識と５つのステップの復習

最終回となる今回は，５つのステップにまたがった論点を解説していきます。いつものように今回も，連載第１回（ No.3372 ）で解説した「【図１】収益認識と５つのステップ」を眺めてから，第12回を読み進めて行きましょう。

【図１】収益認識と５つのステップ

２．基本的な考え方

（１）メインとサブとは？

①本人と代理人

売買取引で複数の当事者が取引に関わっている場合，買主へ商品・製品（以下「目的物」とします）やサービスを提供するのに主導的な役割を果たして，責任を負っているのは誰かを検討する必要があります。売上やコスト（売上原価）の金額が変わってくるためです。主導的な役割を負っている立場の当事者を会計基準では「本人」，サポート的な立場の当事者を「代理人」と呼んでいます。当連載ではイメージしやすさの観点から，「本人」のことを「メイン」，「代理人」のことを「サブ」と言い換えることにします。

②メインとは？

買主へ約束（※）を果たす際に，自社が主導的にその役割を果たす立場で義務（＝別個の約束）を負っていると評価された場合は，「メイン」に該当します。メインの場合は...