Ｑ＆Ａコーナー　気になる論点(297)　持分法会計（1）

‐一行連結か測定基礎か‐

早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

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Ｑ 　企業会計基準（ASBJ）が2021年９月３日に公表したショート・ペーパー・シリーズ（SPS）第３号「持分法会計についての視点」では，IAS第28号「関連会社及びジョイントベンチャー（JV）に対する投資」における現行の実務上の論点に対処する原則を提案しています。どのような原則を提案しているのでしょうか。

Ａ

SPS第３号では，持分法会計は，一行連結と測定基礎とのハイブリッドであるものの，より連結に近い会計処理が正当化されるとして，一行連結とは異なる限定的な点を原則１から原則３とし，一行連結を基礎としたものであることを原則４としています。

＜解説＞

背景

2021年８月11日開催の第463回企業会計基準審議事項（4）‐１において，持分法は，過去から継続する解決すべき課題であるにもかかわらず，国際会計基準審議会（IASB）によって正面から取り上げられていない論点であり（３項），2021年９月開催の会計基準設定主体国際フォーラム（IFASS）や，2021年10月開催の会計基準アドバイザリー・フォーラム（ASAF）会議での討議に使用するために，SPS第３号を作成しているとしていました（２項）。

2021...