Ｑ＆Ａコーナー　気になる論点(353)　資本の特徴を有する金融商品（2）

‐自社の株式を購入する義務を含む契約‐

早稲田大学大学院　会計研究科教授　秋葉　賢一

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Ｑ 　国際会計基準審議会（IASB）が2023年11月29日に公表した公開草案（ED）「資本の特徴を有する金融商品（FICE）‐IAS第32号、IFRS第７号、IAS第１号の改正案」（改正案）では、自社の株式を対象とする売建プットオプションを、他のデリバティブのように純額ではなく、IAS第32号「金融商品：表示」と同様に、総額表示することを提案しているのでしょうか。

Ａ

はい。改正案では、IAS第32号23項の総額表示の再検討は、このプロジェクトの範囲を超えているとし、また、この要件を変更すると、IAS第32号の他の要件との不一致が生じる可能性があること、決済時の支払総額に基づいて金融負債を認識することは、財務諸表利用者が流動性リスクへのエクスポージャーを評価するのに役立つことから、償還額の現在価値で金融負債を認識することを変更せず、むしろ明確化することを提案しています。

〈解説〉

自社の持分金融商品を購入する義務を含む契約（1）‐IAS第32号

IAS第32号16項では、企業が発行した金融商品を、IAS第32号11項の定義を適用して持分金融商品か金融負債かを判定する際に、［図表１］の両方の要件を...