連邦租税裁判所は、内国歳入法第7701条（ｏ）条に規定する経済実体主義の適用にあたり、適用の必要性（relevancy）の有無の判定を義務付ける判決を下しました（Patel v. Commissioner）。この判決は、当該問題に関する連邦租税裁判所としての初の判断を示すもので、判事全員の合議に基づく重要事項に関する判決（レビュード・オピニオン）...