ドイツ連邦財政裁判所（BFH）は、アップストリーム合併（子会社から親会社への吸収合併）で生じる合併差益の５％を損金不算入とするドイツ法の取扱いが、EU合併指令（指令2009/133/EC）７条１項に反しないかについて、EU司法裁判所（CJEU）に付託した（付託決定X R 27/22、2026年８月６日公表）。納税者は、合併指令７条１項が持分消滅時の含み益への課税を禁じる一方、親子会社指令（指令2011/96/EU）４条のような５％損金不算入を許す「開放条項（Öffnungsklausel）」が合併指令には存在しないため、実質的に合併差...