たとえ3万円未満でも令和5年10月からの仕入税額控除にはインボイスが必要・・・例外は出張手当やバス・鉄道料金、免税事業者からの期限付き仕入れ控除特例などに限定

10月1日からの消費税法改正を控えて世間では軽減税率の扱いが話題になっています。しかし、今回の改正では、いわゆるインボイス制度の導入が軌道に乗ることも大きな意味を持っています。

このコーナーでたびたび話題にしている、会社の会議で使うお茶やコーヒーの購入費なども、インボイス制度導入後は、たとえ3万円未満であってもレシートを兼ねたインボイス（請求書や領収書）が無ければ消費税の仕入税額控除ができなくなってしまうからです。

これに対して「少額な費用・仕入れは領収書がいらないのでは？」と思っているA君がBさんに疑問をぶつけています。

鉄道運賃などを除いて3万円未満領収書不要は令和5年9月で終了

A　「この間の税込み3万円未満の仕入れなら領収書が無くても消費税の仕入税額控除ができるって話なんですけど、Bさんは、これはインボイスが入るまでに限ったような話をしてませんでしたっけ？」

B　「ああそうだよ。令和5年10月から正式にインボイス制度が始まったらそれこそインボイス・適格請求書を保存していなければ仕入税額控除ができなくなるからね。ただし、3万円未満の鉄道運賃や自販機なんかは今までどおり帳簿に要件を記載するだけで構わないけどね」

A　「当たり前のように話をしてますけど、それって経理や僕たち普通の会社員にとっても大変な手間になるじゃあありませんか。Bさんは何を根拠にそんなことを言っているんですか？」

B　「根拠と大上段に振りかぶられると困るけど、正確に言うならやっぱり消費税法やその政省令だろうね」

A　「そう来るだろうと思って、実は僕も法律を調べてみたんですよ」

B　「君は経済学部出身だから法律には詳しくなかったんじゃないのかい」

A　「ビジネスマンに法律は必要ですからね。そこでですよ、かいつまんで話しますけど、税込み3万円未満の仕入れであれば領収書等の保存が無くても仕入税額控除ができることは消費税法の施行令49条にしっかり書いてありますよね」

B　「それはこの前の話で出た国税庁のQAにも書いてあるよね」

A　「僕はしっかり条文も見たんです。しかしですよ、ここには、インボイス導入後はこの規定を適用しないとは一言も書いてないじゃあありませんか！」

インボイス関係の法律・政令・省令などは令和5年10月から適用

B　「それはそうだよ」

A　「え？やけに簡単に非を認めますね」

B　「勘違いしてもらっては困るな。僕は間違ってるわけじゃあないんだから、非というのは撤回してもらいたいな。いいかい、君は確かに今現在通用している法令を見たんだから、それ自体は正しいよ。ただし...」

A　「出ましたね、いつもの展開が」

新旧対照表を見れば現行法令に書いていないことまで分かる

B　「あのね、今回の消費税法改正の条文構成は非常に複雑になっていて、ごくごく大雑把に言うと、①軽減税率と区分記載請求書制度のスタート・つまりこの10月の改正と、②令和5年10月からのインボイス制度のスタートからの2本立てと考えると理解しやすいだろうね」

A　「はあ」

B　「ところで君は法令の『新旧対照表』って知ってるかい？」

A　「しんきゅうたいしょうひょう　ですか？」

B　「ああ、新旧対照表ってのは、条文のどこが"どう変わったか"、また今後 "どう変わるか" をひと目で見ることができる表で、実務家がとても重宝するスグレモノなんだよ」

A　「そうなんですか」

B　「税法は毎年改正されるものだし、このように施行日が先のものが交付されることも往々にしてあるんだ。だから現行法令と新旧対照表をセットで見ておかないときちんと解釈できたことにはならないんだよ」

A　「意外と奥が深いんですねぇ」

B　「ちなみに税務通信データベースを契約すると、税法関連の法令集に加え、収録法令の改正状況を網羅した新旧対照表が無料で使えるから要チェックだ」

A　「Bさんが税務研究会のまわし者だったとは知りませんでしたよ」

B　「話を消費税に戻すよ。つまるところ、インボイス制度がスタートしてからの法律的な仕組みはすでに条文としては出来上がってはいるんだけど、実際の適用は令和5年10月からとされている。だから、インボイス制度導入後の税務処理はどうのこうのって話も今からできるんだよ。それまでは区分記載請求書等保存方式で、3万円未満の仕入れは領収書が無くても仕入税額控除はできるけど、この前の話のようにお茶やコーヒーなどの軽減税率対象品目はその旨を帳簿に記載しておかなければならないという改正が行われるって寸法さ」

A　「そうですか。すると、インボイス制度が入ってからの3万円未満の会議用お茶代がどうなるかがその新旧対照表を見れば分かるってことなんですか？」

B　「君も少しは分かってきたじゃないか。実際の新旧対照表を見てもらうとわかるんだけど、令和5年10月から適用される政令49条では、A君が言う3万円未満でも仕入税額控除の対象としているいまの政令49条のうち、まさにそのことを書いている部分の記述というか文言が無くなっているんだよ」

税務通信データベースの法令集より抜粋

A　「無くなったということは、もうだめですよってことですね」

B　「まあ、今後このあたりの法律や政令などを変えたりしない限りはね」

A　「そうですか。となると、経理は店で買うお茶やコーヒーはインボイスの出る店にしてくれって言うんだろうなあ」

B　「免税事業者からの仕入れについては、令和11年9月まで仕入税額の一定割合を控除できる経過措置もあるけど、手間ばかりかかるから経理が嫌がるのも無理はないよね」

A　「あの小さな喫茶店のコーヒーじゃないと会議でアイデアが出ないんですけどねぇ・・・」

B　「アイデア出したことあったっけ？」

A　「・・・」

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