国際課税の大原則を転換するデジタル経済課税／第１の柱に係る最近の議論の動向について　第２回　課税ベース、利益Ａの配分、二重課税の排除、利益Ａの執行、税の安定性、DSTの撤廃

PwC税理士法人　国際税務サービスグループ（移転価格）　パートナー　舩谷　晃一
　ディレクター　城地　徳政

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今回の第２回目では前回に引き続き、利益Ａの「適用プロセスステップ３～５」の概要のほか、執行・税の安定性・DSTの撤廃に係る点について概説します。

４．第１の柱／利益Ａの適用プロセス（承前）

ステップ１（対象範囲の決定）：多国籍企業グループが利益Ａの対象となるかどうかの判定

ステップ２（ネクサス及び収益に係るソースルール）：利益Ａの下で対象グループの残余利益の一部に対する課税権を有する市場国の決定

<本稿で説明>

ステップ３（課税ベースの決定）：対象グループの利益Ａの課税標準の決定

ステップ４（利益Ａの配分）：課税権を有する市場国への利益Ａの配分

ステップ５（二重課税の排除）：利益Ａの二重課税の排除

利益Ａの課税標準はグループの利益に基づいて決定され、IFRS及び同等の財務会計基準に従って作成されたグループのUPE（最終親会社）の連結財務諸表に計上された純利益をベースに一定の調整１を行い、過年度の損失を控除した金額を「調整後税引前利益（Adjusted Profit B...