2021年12月22日，欧州委員会（EC）は，EU加盟国における，OECD第２の柱の15%ミニマム実効税率に係るモデルルールの実施を目的として，EU域内多国籍グループに対するグローバルでのミニマムレベル課税の確保に係る理事会指令案，を公表した。本指令案は，いわゆる所得合算ルール（IIR），および軽課税支払いルール（UTPR）を定めたOECDモデルルールに忠実に従っている。ただし，EU法への準拠を保証するためにいくつかの必要な調整を加えることで，モデルルールから乖離している。主な違いは，以下のとおりである。

IIRは，過去４年間のうち２年以上，...