IRSは、合併のキャンセルに伴い支払われたターミネーション・フィーをキャピタル・ロスと認定する首席法務官室メモ（CCA202224010）を公表しました。首席法務官室メモは、税務調査対象事案に関する現場の税務調査官からの照会に対し、IRS本部が税法上の見解を回答するものです。

本件の対象事案における法人納税者は、２件の合併取引（納税者がターゲット企業を買収する取引と納税者がバイヤー企業に買収される取引）のキャンセルに伴うターミネーション・フィーを通常の事業経費として損金算入していました。これに対し、首席法務官室メモでは、企業合併等の取引実行コス...