公認会計士　溝口 聖規

2019年12月にネットワンシステムズ（東一，情報・通信業）と日鉄ソリューションズ（東一，情報・通信業）が，「実在性の確認できない取引」が発覚したと公表しました。税務調査によって発覚した「実在性の確認できない取引」とは，循環取引を指します。ネットワンシステムズの第三者委員会による調査報告書によれば，同社の他に５社が絡む循環取引であったとのことです。

循環取引とは，複数の会社が互いに共謀し，商品等の転売や業務委託などの相互発注を繰り返すことで，実質的に架空の売上高を計上する取引手法のことです。循環取引では，製品や商品ではなくおカネと伝票が循環します。循環取引は古典的な会計不正の手口であり，過去にも枚挙にいとまがありません。循環取引を公表した代表的な会社は，カネボウ，加ト吉，アイ・エックス・アイ，ニイウスコー，ジーエス・ユアサコーポレーション（子会社），クラボウ（倉敷紡績），伊藤忠商事（子会社）などが挙げられます。

循環取引のスキーム

典型的な循環取引のスキームを以下に示します。

Ａ社（首謀者）100円で仕入れた商品を110円でＢ...