国際会計基準審議会（IASB）前理事　鶯地　隆継

キセル

キセルをご存知だろうか。漢字では煙管と書く。刻みたばこを吸うための道具で，パイプのようなものであるが，西洋パイプと異なり，多くのキセルは，たばこを詰める雁首（がんくび）という部分と，吸い口が金属でできており，その間のラオと呼ばれる管の部分は竹などでできている。このように両端だけが金属（カネ）で，間にはカネがないので，不正乗車のことを俗語でキセルと呼ぶようになった。これは切符と定期券を利用した不正で，一般的な手口は，ある駅で入場券か一駅だけの切符で入場し，長距離を移動した後に，下車直前の数駅だけの定期券で降車するというものだ。カネを払って乗っているのは最初と最後だけで，その間の運行距離はカネのない無賃乗車となる。それがキセルの雁首と吸い口だけがカネなのと似ているので，このような不正乗車をキセルと呼ぶ。

一貫した評価方法の重要性

会計においては，資産の評価方法を途中で変えると，このキセルと似たようなことができる。特に公正価値評価差額を当期純利益で認識するFVTPLと，公正価値評価差額をその他の包括利益（OCI）で認識するFVTOCIとの二つの評価方法を，途中で変更できるとすると，キセルの...