[質問]

被相続人Ａ

相続人子Ｂ、Ｃ、Ｄ

　Ａは生前、自身を契約者かつ被保険者とする生命保険に加入していました。

　保険料は全てＡが支払い、その金額は約8000万円です。また受取人は全てＢです。

　今回Ａの相続が発生したのですが、仮にＢが申告期限までに保険金の請求を行わなかった場合、当該生命保険金の取扱いはどのようになるでしょうか。

①　生命保険金はまだＢが取得していないため、みなし相続財産に該当せず、財産計上不要なのでしょうか (相続税法の規定には、相続人が「取得」した生命保険金についての課税の規定はありますが、この場合の「取得」とは文字通り実際にお金が振り込まれたことを指すのか、それとも、保険金を請求できる権利が発生した時点で「取得」とするのか、どちらでしょう)。

②　仮に実際には請求していないものの、生命保険金として財産計上をする場合、取扱いは以下のようになるでしょうか。

・みなし相続財産の生命保険金として、保険証券等で予測できる支払い保険金額の推定額を計上。非課税枠も適用可能。

・もし申告後に支払いがあり、その実額と仮の計上額に乖離があった場合、修正申告ないしは更正の請求を行う。

 

[専門家からの回答] 　※税理士懇話会が顧問契約している専門家の一覧はこちら